Exibir código-fonte para CC - Como Fazer - Depreciação Societária

[[categoria:Como_Fazer_Contabil]]
<br>{{VoltarPagina}}
='''Depreciação de Bens do Ativo Imobilizado'''=  
  
=='''Depreciação Econômica x Fiscal'''==  
<p align="justify">
Em resumo, temos:  
*Na contabilidade societária é obrigatória a Depreciação Econômica.  
*Na contabilidade fiscal (escrituração fiscal, Lucro Real) é obrigatório o reconhecimento pela Depreciação Fiscal IN-162/98.  
==='''Cálculo de Depreciação Fiscal'''===  
<p align="justify">
'''Calculo depreciação fiscal de acordo a legislação vigente:'''  
<p align="justify">
'''Depreciação Fiscal''' = De acordo com artigo 309 do RIR/1999
<p align="justify"> 
'''Valor depreciável''' =  valor do bem (valor de aquisição). 
<p align="justify"> 
'''Taxa de depreciação''' = IN 162/98   
<br><br>
<p align="justify">
'''Cadastro de Bens'''
<br>
[[Image: deprecsocietaria1.png|750px|centro]]
<br>
<p align="justify">
'''Cadastro de Bens'''<br> 
Cadastro dos bens pertencentes à empresa, informando os dados de Garantia dos fornecedores e Apólices de Seguros além de dados importantes dos bens, como localização, taxas de depreciação entre outros.   
<p align="justify">
'''Taxa depr. ano'''<br>
Indica a taxa depreciação anual do bem.   
<p align="justify">
'''% a ser depreciado'''<br>  
Indica em percentual quanto do bem será depreciado.   
<p align="justify">
'''Taxa de uso'''<br>   
Indica a taxa de utilização do bem.  
<p align="justify">  
'''Valor de Abertura''' 
<br>
[[Image: deprecsocietaria2.png|750px|centro]]
<br>    
<p align="justify">
'''Valor original em moeda'''<br>   
Informa o valor original do bem, na data de aquisição convertido na moeda do tipo de cálculo.   
<p align="justify">
'''Valor de aquisição'''<br>   
Informação automática. Valor original da aquisição.   
<p align="justify">
'''Taxa depreciação ano''' <br>  
Porcentagem a ser depreciado por ano.   
<p align="justify">
''' (%) a ser depreciado'''<br>   
Porcentagem total a ser depreciado.   
<p align="justify">
'''Taxa de uso'''<br>   
Porcentagem total a ser utilizado.<br>   
'''Obs.: Informações que aparecem automaticamente. '''
<p align="justify">
'''Valor da Depreciação Mensal Fiscal ''' 
<br>
[[Image: deprecsocietaria3.png|750px|centro]]
<br>
==='''Cálculo de Depreciação Societária/Econômica'''===
<p align="justify">  
'''Cálculo depreciação societária de acordo a legislação: '''   
<p align="justify">
'''Depreciação Econômica'''= De acordo com os critérios adotados pela empresa''' <br>
'''Valor depreciável''' = valor do bem – (valor residual).  <br>
'''Taxa de depreciação'''= Vida útil econômica do bem.  <br>
<p align="justify">  
No CIGAM para fazer o cálculo societário, criar um novo grupo patrimonial sem % de depreciação.   
<p align="justify">  
'''Grupo Patrimonial'''  
<br>
[[Image: deprecsocietaria4.png|750px|centro]]
<br>
<p align="justify">  
No cadastro de bens, botão '''reavaliar''', abrira nova janela para informação dos novos dados.  
<p align="justify">  
'''Reavaliação'''  
<br>
[[Image: deprecsocietaria5.png|750px|centro]]
<br>
<p align="justify">  
'''Data'''  <br> 
Informe a data para o novo cálculo do bem  
<p align="justify">  
'''Valor a ser depreciado'''<br>  
Informe o valor residual do bem  
<p align="justify">  
'''Grupo patrimonial '''<br>  
Informe o grupo patrimonial para o qual o bem ira, para consultar os grupos cadastrados pressione F5. Ao selecionar um grupo patrimonial, as taxas de depreciação ao ano, a ser depreciado e uso, serão automaticamente preenchidas com as taxas cadastradas para o grupo.  
<p align="justify">  
'''Taxa depr. ano ''' <br> 
Indica a nova taxa de depreciação a qual o bem será calculado.  
<p align="justify">  
'''Valor Residual ''' <br>
Informe o valor estimado da venda após a depreciação societária total do bem. 
<p align="justify">  
'''Valor Original''' <br>
Valor calculado automaticamente somando o valor base da depreciação, mais o valor residual do bem. 
<p align="justify">  
'''Cadastro de Bens com os novos dados''' 
<br>
[[Image: deprecsocietaria6.png|750px|centro]]
<br> 
<p align="justify">  
'''Cadastro de Bens “Reavaliação” ''' <br> 
Cadastro dos bens será alterado os campos grupo patrimonial, valor original e taxa depreciação ano.  
<p align="justify">  
'''Grupo patrimonial'''   <br>
O grupo patrimonial o qual será vinculado o bem neste caso, é o grupo criado para este fim.  
<p align="justify">  
'''Taxa depr. ano'''  <br> 
Indique a nova taxa de depreciação anual do bem.   
<p align="justify">  
'''% a ser depreciado '''<br>
Indica em percentual quanto do bem será depreciado.   
<p align="justify">  
'''Taxa de uso '''  <br>
Indica a taxa de utilização do bem.  
<p align="justify">  
 '''Valor de Abertura''' 
<br>
[[Image: deprecsocietaria7.png|750px|centro]]
<br>  
<p align="justify">  
'''Novo valor original em moeda'''   <br>
Informa o valor original do bem, na data de aquisição convertido na moeda do tipo de cálculo.   
<p align="justify">  
'''Novo valor de aquisição'''<br>   
Informação automática. Valor original da aquisição.   
<p align="justify">  
'''Nova taxa depreciação ano'''  <br> 
Porcentagem a ser depreciado por ano.   
<p align="justify">  
'''Obs.: Informações que aparecem automaticamente. ''' <br>
<p align="justify">  
'''Valor da Depreciação Mensal Societária'''  
<br>
[[Image: deprecsocietaria8.png|750px|centro]]
<br>
=='''Exemplo prático conforme nova legislação'''==
<p align="justify">  
'''Tabela Depreciação Ativo Imobilizado (Conf. IN-162/98) '''  
<p align="justify">  
Apresentamos abaixo, '''como exemplo''', parte da IN-162/98, contendo Vida Útil Fiscal e Vida Útil Econômica (em Anos) para o bens  computadores e periféricos.  
<p align="justify"> 
'''Computadores e Periféricos'''  
{| class="wikitable" style="text-align: center;"
|-
! Bens !! Fiscal !! Econômico
|-
| Computadores de mesa e notebook  || 5 || 3
|}
<br>
<p align="justify">  
'''Demonstrativo do ajuste no LALUR – Depreciação Fiscal x Depreciação Contábil (Societária)'''  
{| class="wikitable" style="text-align: center;"
|-
! Imobilizado   !! VR. Cont. !! Depr. Econôm. <br>Anos / Depr. !! Depr. Fiscal  <br>Anos / Depr. !! Ajuste Lalur <br>(Diferença) 
|-
| Computador || 3.000,00 || 2 / 125,00 || 5 / 50,00 || +75,00
|-
| Veículo Diretoria || 60.000,00 || 10 / 500,00 || 5 / 1.000,00 || -500,00
|-
| Veículo Vendedor || 30.000,00 || 2 / 1.250,00|| 5 / 500,00 || +750,00
|-
| Maquinismos || 90.000,00 || 15 / 500,00 || 10 / 750,00 || -250,00
|-
| Caminhão || 81.000,00 || 8 / 843,75   || 5 / 1.350,00 || -506,25
|-
| '''Total Deprec.'''|| || '''3.218,75''' || '''3.650,00''' || '''431,25'''
|}
<br>
<p align="justify">
Assim sendo, tendo em vista as mudanças introduzidas pela Lei 11.638, o Sistema de Controle Patrimonial escolhido pela empresa '''deve atender simultaneamente os dois cenários: Fiscal e Econômico''', uma vez que o parecer Normativo 01/2011 da SRF diz:  

<p align="justify"> 
::''“As diferenças no cálculo da depreciação de bens do ativo imobilizado decorrentes do disposto no § 3º do art. 183 da Lei nº 6.404, de 1976, com as alterações introduzidas pela Lei nº 11.638, de 2007, e pela Lei nº 11.941, de 2009, não terão efeitos para fins de apuração do lucro real e da base de cálculo da CSLL da pessoa jurídica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributários, os métodos e critérios contábeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.'' 
<p align="justify"> 
::''O contribuinte deverá efetuar o ajuste dessas diferenças no Fcont e, consequentemente, proceder ao ajuste específico no Lalur, para considerar o valor do encargo de depreciação correspondente à diferença entre o encargo de depreciação apurado considerando a legislação tributária e o valor do encargo de depreciação registrado em sua contabilidade comercial.”''